计税价格偏低法律后果有哪些

计税价格偏低问题中，企业常因错误操作加重法律后果，需特别注意避免以下行为。
1. 忽视凭证留存：部分企业未保留完整的销售记录、成本核算资料或交易合同，导致无法证明计税价格偏低的正当性（如清仓、处理临期商品），在监管部门调查或诉讼中处于不利地位。
2. 擅自销毁或篡改证据：发现计税价格偏低问题后，为掩盖违规行为销毁销售台账、修改成本数据，可能被认定为故意违法，导致罚款金额提高或刑事责任加重。
3. 拒绝配合监管调查：对税务机关或市场监管部门的询问、检查不予配合，不如实提供资料，可能被处以额外罚款（如税务机关可处1万元以下罚款，情节严重的处1-5万元罚款）。
若您已出现上述错误操作，建议尽快联系律师评估风险，制定应对策略。
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计税价格偏低的处理存在特殊情况或例外情形，会影响法律后果的认定。
1. 低于进价销售的正当理由：
• 情形：企业销售即将到期的食品、季节性降价商品或因清偿债务、转产、歇业降价销售商品。
• 影响：若能提供充分证据（如商品保质期证明、转产公告），市场监管部门通常不认定为不正当竞争，税务机关也可能认可该销售行为的合理性，减轻或免除税务处罚。
2. 发票价格偏低的非故意情形：
• 情形：因财务人员计算错误导致发票金额低于实际交易价格，且企业在发现后及时补开发票、补缴税款。
• 影响：税务机关一般不会认定为偷税，仅追缴税款和滞纳金，可能免除罚款；但若未及时更正，仍可能被追究责任。
3. 低于进价销售的小规模企业豁免：
• 情形：年销售额低于500万元的小规模企业，低于进价销售但未对市场竞争造成实质影响。
• 影响：市场监管部门可能基于“不具有市场支配地位”的判断，不认定为掠夺性定价，仅要求规范销售行为。
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针对发票价格偏低涉及偷税漏税的情形，我国税法有明确的法律依据。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”
当发票价格低于实际交易价格时，属于“在帐簿上少列收入”的偷税行为，直接适用上述条款。例如，企业实际交易金额为100万元却开具80万元发票，少列20万元收入，税务机关可追缴该20万元对应的税款（如增值税、企业所得税等）、按日加收滞纳金（万分之五），并处以10万-100万元罚款；若偷税金额占应纳税额10%以上且数额较大，还可能构成逃税罪，面临刑事处罚。
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计税价格偏低可能引发多方面法律风险，以下为常见风险点及实例说明。
1. 经济损失风险：
• 实例：A企业为排挤竞争对手，以低于成本价销售电子产品，持续3个月后被市场监管部门查处，认定违法所得50万元，处以违法所得5倍罚款（250万元），同时竞争对手B企业起诉要求赔偿100万元损失，最终A企业共承担350万元经济损失。
2. 刑事责任风险：
• 实例：C企业长期低开发票金额（实际交易1000万元，发票仅开600万元），少缴增值税68万元，税务机关追缴税款、滞纳金后，以逃税罪移送司法机关，企业负责人被判处有期徒刑1年，缓刑2年，并处罚金5万元。